合伙制企业税收优惠政策:投资额70%可抵扣经营所得？?

在市场环境遇冷、经济形势下行的背景下，上海崇明个人独资企业，众多投资者纷纷成立合伙制创投企业，以应对跌宕起伏的商业环境，相互协作、优势互补，提升企业市场竞争力。

那么合伙制创投企业税收优惠政策，您都了解吗？今天就让易创深度剖析，详解政策细则，走过路过不要错过。

合伙制创投

企业税收优惠

有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满 2年 的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2年期限如何计算？

满 2年是指合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满 2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

此处要敲黑板，投资年限规定仅强调合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满 2年，而合伙人对该合伙创投企业的实缴出资年限则没有作出要求。因此，对于合伙人或合伙人数变动的情况，无论新的合伙人持有合伙企业份额是否满 2年，均不影响新合伙人享受税收优惠。

享受政策有哪些条件要求？

合伙创投企业个人合伙人在享受个人所得税抵扣政策时，初创科技型企业、合伙创投企业需满足以下条件：

01

初创科技型企业需同时符合的条件

1．在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过 200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于 30%。资产总额和年销售收入均不超过 3000万。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续 12个月的平均数计算，不足 12个月的，按实际月数平均计算。年销售收入指标，按照企业接受投资前连续 12个月的累计数计算，不足 12个月的，按实际月数累计计算；年销售收入包括主营业务收入和其他业务收入，按照企业接受投资前连续 12个月的累计数计算，不足 12个月的，按照实际月数累计数计算。

3.接受投资时设立时间不超过 5年（ 60个月）；

4.接受投资时以及接受投资后 2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于 20%。

02

合伙创投企业需同时符合的条件

1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的合伙创投企业，上海崇明核定征收申请，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等 10部门令第 39号）规定或《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第 105号）关于创业投资基金的规定，并完成相关备案且规范运作；

3.投资后 2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于 50%；

03

投资方式需符合的条件

通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

如何进行抵扣计算？

合伙创投企业个人合伙人按照税法规定应当缴纳个人所得税。个人合伙人的投资抵扣原则，可按照 “先分、再抵、后税 ”的方式进行操作。

先分，首先是按照约定比例计算合伙人分配的经营所得，其次是按照合伙创投企业投至初创科技型企业的全部实缴投资额的 70%，乘以每名合伙人实缴出资额占比，计算可抵扣的投资额。

再抵，是指在合伙人层面抵扣可抵扣的投资额，此处可抵扣的仅是按照 “个体工商户的生产、经营所得 ”项目计税的经营所得，不包含合伙企业分配的股息红利所得。由此可见，可抵扣的不仅包括合伙创投企业转让初创型科技企业的股权取得的所得，还包括该合伙创投企业的其他股权转让所得等。

后税，是指个人合伙人以投资额抵扣完经营所得后，再按照投资抵扣后的应纳税所得额计算应缴纳个人所得税。

抵扣政策注意事项

1．合伙企业向合伙人分配经营所得和分配可抵扣投资额两个比例有所不一致。首先在计算分配的经营所得时，用的是合伙协议约定比例或合伙份额占比的概念；其次，在计算可抵扣投资额时，崇明津桥经济开发区，则是按照对创投企业投资的实缴出资比例进行计算，而非认缴出资比例或协议约定比例。

2.与法人合伙人的合并抵扣不同，个人合伙人投资多家有限合伙创投企业的，不得跨企业计算抵扣额。

3.符合税收优惠条件的投资，必须是合伙企业直接以现金投向初创科技型企业，不包括合伙企业通过其他合伙企业进行的间接投资，简单地说， “层层嵌套 ”的合伙架构不能享受税收优惠。

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