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核定征收新规定下节税将变得更加困难
作者：admin 发布时间：2021-02-07 01:46:09点击：27
最近税务总局公开征求意见的《个税法实施条例》第三十八条规定： 对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。
众所周知，在此前盛行的影视艺人节税方案中，核定征收是落地的核心条件，据中国经营报披露，在上海、无锡、新沂、霍尔果斯、东阳等地，分布着众多影视艺人的个人工作室。艺人成立的个人独资工作室实际上，有关艺人工作室税收征管将被强化的消息，在今年五月份就已经开始被媒体传播，其中就包括税率从5.16%激增到45%，取消核定全部按照查账征收等等内容。在以往的方式中，核定征收和查账征收的差别如下：1、企业所得税目前有两种征收方式:查账征收与核定应税所得率征收。
查账征收:适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收:是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查账征收与核定应税所得率征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如:企业经营收入100万元，注册公司，成本费用50万元，流转环节税金10万元，个人独资企业注册，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%。
查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(100-50-10)×25%=10万元。 核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元; 两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
3、如果企业财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查账征收(可以少缴税)，否则实行核定应税所得率方式征收对有利。在范冰冰税案中，有关其个人工作室的的案情被披露为：其利用工作室账户隐匿个人报酬的真实性质偷逃税款以及个人工作室未履行代扣代缴义务被处以罚款。
《个税法实施条例》第三十八条的规定， 似乎堵死了这个路子，目前唯一可预期的就是“年收入超过国务院税务主管部门规定数额”，这段话中规定数额到底是多少，如果按照小规模纳税人和一般纳税人的区分，这个数额被限定为500万的概率还是蛮大的。
对于那些，年收入过亿的艺人来说，成立一个合伙企业不够，那就申请成立十个八个嘛，注册个人独资企业，但是实施细则同时对个税法第八条有关反节税的条款进行了明确，其中包括关联方、关联关系、独立交易原则、受控外国企业、实际税负明显偏低、合理商业目的等等概念的含义和标准，如果再辅以CRS等跨境税收情报制度的推进，一套现代化的个税征管模式呼之欲出。
高收入的艺人们，到了自查解决历史纳税申报问题，重新架构个人商业模式的时候了，那些粗暴的核定节税方式，随着税收征管的指数级强化，高收入人群需要更专业的税务筹划，注册崇明合伙企业，以减少税负。
